推进税收治理现代化

应对国际税收规则变化

实际上，数字化时代除了对企业、个人产生影响外，经济数字化下不少领域出现的新特点，也要求相应制度进行改变。

全国政协委员、民盟陕西省委副主委、西安交通大学经济与金融学院教授李香菊认为，数字经济的快速发展对现行国际税收规则、传统税制体系和征管都产生了冲击，我国应前瞻谋划事关国家主权和税收利益的经济数字化课税制度，在积极参与国际税收规则重构中，增强话语权和影响力，同时提升我国税收治理的现代化水平。

李香菊表示，经济数字化下商品和服务是以信息化的形式进行交易，数字交易模式千变万化，产生了纳税主体难认定、所得难定性、税收管辖难归属等诸多问题，传统税收制度及征管难以适用数字经济新形态。

“例如，数字交易特性使传统税收管辖权的认定标准与识别特征逐渐模糊，无法合理划分。”李香菊解释，以“可比性分析”为核心的独立交易原则和以“成本+利润”为依据的定价模式难以适用，现行规则合理性不足。

综合多方面考虑，她建议，税务部门应善用数字技术，革新税收征管手段，在“以票控税”转变为“以数治税”的新挑战下，提高数据管税能力和技术运用能力。具体来看，要尝试建立以数据为核心、流程为导向、数据采集分析技术为支撑的一站式经济数字化税收征管流程，积极探索大数据税务风险防范系统、人工智能智慧分析系统、区块链税收情报管理系统。深化税务机关与第三方平台的合作关系，完善代收代缴制度及异地申报制度，提高税收征管效率。

此外，随着我国双向开放水平不断提升，李香菊提醒，要引导“走出去”企业做好应对“双支柱”方案的规划和准备，协调好阶段性与制度性税收政策的关系。“我们要密切关注经济合作与发展组织（OECD）‘双支柱’方案指南（《关于应对经济数字化税收挑战双支柱方案的声明》）等新动态，及时出台我国税改的应对之策。”她建议，应探索生产地与消费地共享税收的制度安排，可从增值税启动改革试点。此外，要在企业所得税中增加适应数字经济的机构、场所类型，新增以集团、业务线、区域为单位的应纳税所得额核算方法，研究虚拟经济活动的认定标准等。